【行政裁量標(biāo)準(zhǔn)】新余市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《新余市審計(jì)處罰裁量權(quán)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)》的通知

新余市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《新余市審計(jì)處罰裁量權(quán)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)》的通知

縣(區(qū))審計(jì)局,局各科、中心:

為進(jìn)一步規(guī)范行政處罰裁量權(quán),根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《江西省審計(jì)條例》《江西省規(guī)范行政處罰裁量權(quán)規(guī)定》等規(guī)定,制定了《新余市審計(jì)處罰裁量權(quán)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)》,自印發(fā)之日起施行,請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。

附件:《新余市審計(jì)處罰裁量權(quán)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)》

新余市審計(jì)局

2022年8月19日

附件

新余市審計(jì)處罰裁量權(quán)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

第一部分對(duì)違反《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《江西省審計(jì)條例》,不配合審計(jì)的行為進(jìn)行處罰的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

(一)處罰依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十七條"被審計(jì)單位違反本法規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者提供的資料不真實(shí)、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實(shí)有關(guān)情況的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評(píng),給予警告;拒不改正的,依法追究法律責(zé)任。”

2.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法和本條例的規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或者提供的資料不真實(shí)、不完整,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評(píng),給予警告;拒不改正的,對(duì)被審計(jì)單位可以處5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2萬元以下的罰款,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”

3.《江西省審計(jì)條例》第五十二條“被審計(jì)單位違反本條例的規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或者提供的資料不真實(shí)、不完整,或者拒絕和阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評(píng),給予警告。拒不改正的,對(duì)被審計(jì)單位可以處五千元以上二萬元以下罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二萬元以上五萬元以下罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處二千元以上一萬元以下罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,可以處一萬元以上二萬元以下罰款。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”

(二)處罰標(biāo)準(zhǔn)

1.有下列違法行為之一的,不予處罰:

(1)被審計(jì)單位拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,及時(shí)提供資料的;

(2)被審計(jì)單位提供的資料不完整,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,全部提供資料的。

2.有下列違法行為之一的,給予警告:

(1)被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,情節(jié)嚴(yán)重,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的。

(2)被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí)、不完整,情節(jié)嚴(yán)重,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的;

(3)被審計(jì)單位拒絕、阻礙檢查,情節(jié)嚴(yán)重,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的。

3.有下列違法行為之一的,可以對(duì)被審計(jì)單位通報(bào)批評(píng),并處以五千元以上二萬元以下罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處以二千元以上一萬元以下罰款:

(1)被審計(jì)單位拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的。

(2)被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料不完整,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正不改正的。

4.有下列違法行為之一的,可以對(duì)被審計(jì)單位通報(bào)批評(píng)并處以二萬元以上五萬元以下罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處以一萬元以上二萬元以下罰款:

(1)被審計(jì)單位拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或者提供不真實(shí)資料,情節(jié)嚴(yán)重,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的。

(2)被審計(jì)單位拒絕、阻礙檢查,情節(jié)嚴(yán)重,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的。

(三)輕微違法行為不予處罰的依據(jù)及條件

依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十三條“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對(duì)當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行教育”的規(guī)定,對(duì)初次違法,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正后能夠立即改正,沒有主觀過錯(cuò),未造成不良后果,沒有影響審計(jì)工作正常開展。

第二部分對(duì)違反《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的行為進(jìn)行處罰的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

一、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十三條

企業(yè)和個(gè)人有下列不繳或者少繳財(cái)政收入行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:

(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;

(二)截留代收的財(cái)政收入;

(三)其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為。

屬于稅收方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

罰款幅度細(xì)化為:

(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。指企業(yè)和個(gè)人通過各種減少收入、增加負(fù)債手段,不繳或者少繳財(cái)政收入的行為。

1.人為調(diào)整利潤(rùn)、虛列資產(chǎn)負(fù)債、隱瞞企業(yè)收入,或隱瞞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致不繳或少繳財(cái)政收入。

不繳或少繳財(cái)政收入50萬元以下的,處不繳或少繳財(cái)政收入10%以上15%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。

不繳或少繳財(cái)政收入在50萬元以上100萬以下的,處不繳或少繳財(cái)政收入15%以上20%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款。

不繳或少繳財(cái)政收入在100萬元以上的,處不繳或少繳財(cái)政收入20%以上30%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2萬元以上3萬元以下的罰款。

2.國(guó)有企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等方式向非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)人轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或者國(guó)有投資收益;企業(yè)對(duì)外投資或者向境外投資,未如實(shí)反映收益情況或者未及時(shí)足額收取應(yīng)得利潤(rùn);股份制企業(yè)對(duì)國(guó)有股不配股、不分紅;違規(guī)把國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)低價(jià)賣給個(gè)人或者轉(zhuǎn)讓給非國(guó)有單位等行為,造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失。

對(duì)企業(yè)通過上述手段或行為導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失或流失,損失或流失金額在100萬元以下的,處損失或流失金額15%以上20%以下的罰款;損失或流失金額在100萬元以上的,處損失或流失金額20%以上30%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2萬元以上3萬元以下的罰款。

企業(yè)對(duì)外投資因投資論證不足、投資管理不善等原因,導(dǎo)致對(duì)外投資全部或部分未收回的,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。由于直接責(zé)任人存在營(yíng)私舞弊行為而導(dǎo)致投資損失的應(yīng)移送有關(guān)部門處理。

3.直接隱瞞、轉(zhuǎn)移應(yīng)上繳的行政性收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益和罰款等非稅收入;以各種手段騙取國(guó)家退付非稅款。

隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款在50萬元以下的,處隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款15%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款;隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款在50萬元以上100萬以下的,處隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款20%以上25%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員共處2萬元以上3萬元以下的罰款;隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款在100萬元以上的,處隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款25%以上30%以下的罰款,對(duì)直接責(zé)任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。對(duì)指使隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款的責(zé)任人處5萬元的罰款。

前次審計(jì)已就上述事項(xiàng)建議被審計(jì)單位糾正的,而本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)其仍未糾正的,對(duì)被審計(jì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員加處2萬元以上3萬元以下的罰款,對(duì)其他直接責(zé)任人員加處1萬元以上2萬元以下的罰款。對(duì)責(zé)任人個(gè)人的罰款不得在企業(yè)財(cái)務(wù)賬上列支(以上、以下同)。

(二)截留代收的財(cái)政收入。指有代收財(cái)政收入權(quán)限的企業(yè)和個(gè)人在代收財(cái)政收入的過程中,不上繳或者不完全上繳財(cái)政收入的行為。

1.對(duì)已收取、代扣代繳的財(cái)政收入不按規(guī)定上繳;以各種名義長(zhǎng)期占用代收的財(cái)政收入;從代收的財(cái)政收入中多提、亂提手續(xù)費(fèi);長(zhǎng)期拖欠代收的財(cái)政收入等行為。

金額在50萬元以下的,處截留代收的財(cái)政收入10%以上15%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款;金額在50萬元以上100萬以下的,處截留代收的財(cái)政收入15%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款;金額在100萬元以上,處截留代收的財(cái)政收入20%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2萬元以上3萬元以下的罰款。截留代收的財(cái)政收入時(shí)間不超過3個(gè)月(跨會(huì)計(jì)年度截留除外),且審計(jì)發(fā)現(xiàn)后及時(shí)上繳的,給予警告,不罰款。

2.坐支代收的財(cái)政收入。

累計(jì)坐支金額在10萬元以下的,且審計(jì)期間內(nèi)坐支次數(shù)不超過三次,處坐支代收的財(cái)政收入金額10%以上15%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款;累計(jì)坐支金額在10萬元以上50萬元以下的,處坐支代收的財(cái)政收入金額15%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款;累計(jì)坐支金額在50萬元以上的,處坐支代收的財(cái)政收入金額20%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。

3.擅自從代收的財(cái)政收入中扣除代理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi),金額在10萬元以下的,處扣除代理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)金額15%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;金額在10萬元以上50萬元以下的,處20%以上25%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款;金額在50萬元以上的,處25%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。未經(jīng)批準(zhǔn),下放代收財(cái)政收入的職能,致使下屬企業(yè)截留代收的財(cái)政收入,處被截留代收的財(cái)政收入20%以上25%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2萬元以上4萬元以下的罰款。違法減免、不收代收的財(cái)政收入,從中謀取不當(dāng)利益等行為,沒收違法所得,處違法減免、不收代收的財(cái)政收入20%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。

4.不將代收的財(cái)政收入納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿,暗中截留。暗中截留代收的財(cái)政收入金額在50萬元以下的處未納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿核算的財(cái)政收入15%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2萬元以上3萬元以下的罰款;暗中截留代收的財(cái)政收入金額在50萬元以上100萬以下的,處未納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿核算的財(cái)政收入20%以上25%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款;暗中截留代收的財(cái)政收入金額在100萬元以上的,處未納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿核算的財(cái)政收入25%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處4萬元以上5萬元以下的罰款。

(三)除(一)、(二)項(xiàng)以外的其他不繳或少繳財(cái)政收入的行為。視情節(jié)輕重和金額大小,對(duì)企業(yè)處不繳、少繳或截留財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。

(四)屬于稅收方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

二、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十四條

企業(yè)和個(gè)人有下列行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金,給予警告,沒收違法所得,并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款,或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:

(一)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款;

(二)挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款;

(三)從無償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益;

(四)其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為。

屬于政府采購(gòu)方面的違法行為,依照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

罰款幅度細(xì)化為:

(一)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款。

1.企業(yè)和個(gè)人編造項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告,騙取主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn),冒領(lǐng)財(cái)政資金和貸款;企業(yè)和個(gè)人故意夸大貸款項(xiàng)目的規(guī)模和效益,騙取財(cái)政資金和貸款等行為。

騙取金額在50萬以下的,對(duì)企業(yè)和個(gè)人處騙取財(cái)政資金或貸款金額10%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。

騙取金額在50萬以上100萬以下的,對(duì)企業(yè)和個(gè)人處騙取財(cái)政資金或貸款金額20%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

騙取金額在100萬元以上的,處騙取財(cái)政資金或貸款30%以上50%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。

2.企業(yè)和個(gè)人通過虛假資料申報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政撥款、退庫(kù)款、補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付資金或者專項(xiàng)補(bǔ)貼資金。

騙取金額在50萬以下的,對(duì)企業(yè)和個(gè)人處冒領(lǐng)、騙取財(cái)政撥款、退庫(kù)款、補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)貼資金金額10%以上20%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。

騙取金額在50萬以上100萬以下的,對(duì)企業(yè)和個(gè)人處冒領(lǐng)、騙取財(cái)政撥款、退庫(kù)款、補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)貼資金金額20%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

騙取金額在100萬元以上的,處冒領(lǐng)、騙取財(cái)政撥款、退庫(kù)款、補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)貼資金金額30%以上50%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。

3.企業(yè)和個(gè)人與國(guó)家機(jī)關(guān)合謀騙取財(cái)政資金和貸款的行為。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人處騙取財(cái)政資金和貸款金額30%以上40%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。

(二)挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款。

1.將用于生產(chǎn)性項(xiàng)目的財(cái)政資金或者貸款用于消費(fèi)性項(xiàng)目。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人處改變財(cái)政資金或貸款資金用途金額10%以上20%以下的罰款。

2.將有專項(xiàng)用途的財(cái)政撥款用于企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)性支出。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人處改變財(cái)政資金或貸款資金用途金額10%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。

3.挪用、浪費(fèi)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼資金或者國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人處挪用、浪費(fèi)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼資金或國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金金額20%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

4.將用于公共性項(xiàng)目的財(cái)政資金或者貸款用于為企業(yè)和個(gè)人牟取私利。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人處改變財(cái)政資金或貸款資金用途金額30%以上50%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款:

5.將財(cái)政資金或者貸款用于國(guó)家限制或者禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人處使用財(cái)政資金或貸款用于國(guó)家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)金額30%以上50%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。

(三)從無償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益。

1.用無償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或者貸款進(jìn)行獲利性投資;用無償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或者貸款進(jìn)行有償交易等行為。

對(duì)無償使用財(cái)政資金或貸款的企業(yè)和個(gè)人,處被違規(guī)使用資金20%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。

2.將企業(yè)和個(gè)人的支出轉(zhuǎn)移到無償使用財(cái)政專項(xiàng)資金或者貸款的企業(yè)中列支。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人處擠占無償使用財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款金額10%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上2萬元以下的罰款。

3.同無償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或者貸款的企業(yè)約定,從其未來的收益中提成等行為。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人,處被違規(guī)使用資金10%以上20%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

4.以滯留、占?jí)骸⒔亓舻仁侄螌o償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或者貸款轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)貸,獲取不當(dāng)利益;直接向無償使用財(cái)政專項(xiàng)資金或者貸款的企業(yè)收取不當(dāng)利益;通過無償使用財(cái)政專項(xiàng)資金或者貸款的不公平分配,獲取不當(dāng)利益等行為。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人處違規(guī)使用資金20%以上30%以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

(四)其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為。視情節(jié)輕重和金額大小,對(duì)企業(yè)和個(gè)人處違規(guī)使用、騙取財(cái)政資金或貸款金額10%以上30%以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。

屬于政府采購(gòu)方面的違法行為,依照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

三、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十五條

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的,依照本條例有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行;但其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)政違法行為,依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行。

四、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條

單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:

(一)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);

(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù);

(三)偽造、變?cè)臁①I賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù);

(四)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;

(五)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。

屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

罰款幅度細(xì)化為:

(一)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)。指企業(yè)和個(gè)人違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定,未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),擅自或不按規(guī)定的式樣、數(shù)量、要求、印制收費(fèi)票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。

1.不按照規(guī)定的式樣、數(shù)量、要求,印制收費(fèi)票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。對(duì)單位處5000元以上3萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處3000元以上1萬元以下的罰款;印制數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處1萬元以上2萬元以下的罰款。

2.未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),擅自印制收費(fèi)票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。對(duì)單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處1萬元以上3萬元以下的罰款;印制數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)單位處5萬元以上10萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處3萬元以上5萬元以下的罰款。

(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù)。轉(zhuǎn)借是指有權(quán)使用財(cái)政收入票據(jù)的企業(yè)和個(gè)人違規(guī)向其他單位或者個(gè)人出借財(cái)政收入票據(jù)的行為;串用是指企業(yè)和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,不按國(guó)家規(guī)定使用相應(yīng)類型的票據(jù),而在財(cái)政收入項(xiàng)目、種類上擅自串換使用的行為;代開是指使用財(cái)政收入票據(jù)的企業(yè)和個(gè)人,用自己的票據(jù)為其他單位和個(gè)人開具財(cái)政收入票據(jù)的行為。

1.企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)出借財(cái)政收入票據(jù)等轉(zhuǎn)借行為。對(duì)轉(zhuǎn)借單位處5000元以上2萬元以下的罰款,對(duì)使用出借票據(jù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)處1萬元以上3萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;轉(zhuǎn)借票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)轉(zhuǎn)借單位處2萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)使用出借票據(jù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)處3萬元以上6萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

2.用普通收款收據(jù)代替財(cái)政收入票據(jù)等串用行為。對(duì)串用單位處5000元以上1萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;串用票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)串用單位處1萬元以上3萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

3.控股公司為子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開具財(cái)政收入票據(jù)等代開行為。對(duì)控股公司和子公司處5000元以上2萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;代開票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)控股公司和子公司處2萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

(三)偽造、變?cè)臁①I賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)。偽造是指無權(quán)印制財(cái)政收入票據(jù)的企業(yè)和個(gè)人非法、私自印制財(cái)政收入票據(jù)的行為;變?cè)焓侵赣猛扛摹⒉聊ā⑵唇拥姆椒?對(duì)真實(shí)的財(cái)政收入票據(jù)進(jìn)行加工和改造;買賣是指企業(yè)和個(gè)人不依照財(cái)政收入票據(jù)領(lǐng)購(gòu)的規(guī)定和程序申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu),而是私自向其他單位和個(gè)人購(gòu)買,以及領(lǐng)購(gòu)財(cái)政收入票據(jù)的單位和個(gè)人向其他單位和個(gè)人的轉(zhuǎn)讓及出賣;擅自銷毀是指違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定,擅自損毀財(cái)政收入票據(jù)、票據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)登記簿的行為。

1.非法印制行政財(cái)政收入票據(jù)的偽造行為。對(duì)單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款;非法印制票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)單位處5萬元以上10萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。

2.以涂改、擦抹、拼接等方式變?cè)炱睋?jù)的行為。對(duì)單位處5000元以上2萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款;變?cè)炱睋?jù)金額或數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)單位處2萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

3.轉(zhuǎn)讓或者買賣財(cái)政收入票據(jù)的行為。對(duì)單位處5000元以上2萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上1萬元以下的罰款;轉(zhuǎn)讓或者買賣票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)單位處2萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

4.不依照法定程序和要求,私自銷毀財(cái)政收入票據(jù)的行為。對(duì)私自銷毀財(cái)政收入票據(jù)的單位處5000元以上2萬元以下的罰款,對(duì)直接責(zé)任人處3000元以上1萬元以下的罰款;私自銷毀財(cái)政收入票據(jù)金額或數(shù)量較大,情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)單位處2萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。

(四)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章。偽造財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章是指無權(quán)制作財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個(gè)人非法刻制財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章是指企業(yè)和個(gè)人使用偽造、刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。

1.偽造執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門使用的收費(fèi)票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。對(duì)偽造單位或個(gè)人處1萬元以上3萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)偽造單位或個(gè)人處3萬元以上5萬元以下的罰款。

2.用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章印制財(cái)政收入票據(jù)的行為。對(duì)單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)單位處5萬元以上10萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。

(五)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。是指上述所列行為以外的財(cái)政收入票據(jù)違法行為,包括不按規(guī)定使用統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)的行為;非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白收費(fèi)票據(jù)的行為,虛開收費(fèi)票據(jù)的行為;未按照規(guī)定的時(shí)限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性開具的;未經(jīng)票據(jù)管理機(jī)關(guān)拆本使用票據(jù)、拒不開具票據(jù)或者以其他憑證代替財(cái)政收入票據(jù)使用;使用非法制作、偽造、變?cè)臁⒎欠ǔ鍪邸⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的票據(jù)的;為他人開具、或?yàn)樽约洪_具、或讓他人為自己開具、或介紹他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的票據(jù)等等行為,對(duì)違規(guī)使用、管理票據(jù)的單位或個(gè)人處2萬元以上3萬元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重且多次違規(guī)使用管理的單位或個(gè)人處3萬元以上5萬元以下的罰款。

屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。

五、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條

單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。

罰款幅度細(xì)化為:

1.將財(cái)政資金或者其他公款以銀行、非金融機(jī)構(gòu)存單等形式或以個(gè)人名義私存私放;私設(shè)“小金庫(kù)”賬外賬;財(cái)政資金或者其他公款私自借出,超過三個(gè)月以上不還等行為。

以上違法金額在10萬元以下的,處3000元以上2萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下的罰款;違法金額在10萬元以上30萬元以下的,對(duì)單位處2萬元以上3萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;違法金額在30萬元以上的,處3萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款。

2.將各項(xiàng)收入全部或部分截留在法定賬目外,在賬外核算、使用;企業(yè)和個(gè)人在國(guó)內(nèi)外投資收益不入賬,轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)。

以上違法金額在10萬元以下的,對(duì)單位處3000元以上2萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下的罰款;違法金額在10萬元以上30萬元以下,對(duì)單位處2萬元以上3萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;違法金額在30萬元以上,對(duì)單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款。

3.以虛列支出、重復(fù)列支等方式將財(cái)政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出,私存私放;騙取財(cái)政資金等公款轉(zhuǎn)入擅自設(shè)置的賬目,私存私放;利用假發(fā)票或者私自購(gòu)買發(fā)票等手段套取現(xiàn)金,私存私放;企業(yè)和個(gè)人與機(jī)關(guān)相互勾結(jié),套取現(xiàn)金,私存私放;篡改會(huì)計(jì)賬目,將資金轉(zhuǎn)出法定賬目,私存私放等行為。

對(duì)單位處4萬元以上5萬元以下的罰款,對(duì)直接責(zé)任人處1.5萬元以上2萬元以下罰款。

前次審計(jì)已就上述事項(xiàng)建議被審計(jì)單位調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目,將“賬外收支”、“小金庫(kù)”納入單位法定賬簿內(nèi)核算,本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)其并未調(diào)整仍存“賬外”的,對(duì)被審計(jì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員處1萬元以上2萬元以下的罰款,對(duì)其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。

第三部分對(duì)其他違反國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)收支行為的處罰規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

(一)處罰依據(jù)

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施,可以通報(bào)批評(píng),給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處5萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2萬元以下的罰款,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的,從其規(guī)定。”

(二)處罰標(biāo)準(zhǔn)

1.違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額在5000元以下,且沒有違法所得并及時(shí)糾正,沒有造成危害后果的,免予處罰。

2.違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額在5000元以上10萬元以下或不足5000元但造成嚴(yán)重后果的,給予警告,有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上2倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處2萬元以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2千元以上5000元以下的罰款。

3.違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額在10萬元以上50萬元以下的,給予警告,有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得2倍以上4倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處2萬元以上4萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處5千元以上1萬元以下的罰款。

4.違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額在50萬元以上,給予警告,有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得4倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處4萬元以上5萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處1萬元以上2萬元以下的罰款。

對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為其他法律、法規(guī)和規(guī)章另有處罰規(guī)定的,從其規(guī)定,并參照有關(guān)主管部門制定的細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(三)輕微違法行為不予處罰依據(jù)及條件

依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十三條“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對(duì)當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行教育”的規(guī)定,對(duì)初次違法,沒有違法所得,情節(jié)輕微,沒有主觀過錯(cuò),未造成不良后果,審計(jì)期間能及時(shí)改正。